(網(wǎng)經(jīng)社訊)自2026年1月1日起，新的《中華人民共和國增值稅法》正式施行，其中關(guān)于一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與銷售額回溯機(jī)制的兩項(xiàng)關(guān)鍵調(diào)整，正對眾多跨境賣家?guī)碇苯佑绊懀⒓觿×怂麄冊诒炯緢?bào)稅期的壓力。
網(wǎng)經(jīng)社跨境電商臺（CBEC.100EC.CN）獲悉，新規(guī)首先明確了銷售額認(rèn)定的即時(shí)性原則。當(dāng)納稅人連續(xù)12個月或四個季度的應(yīng)征增值稅銷售額累計(jì)超過500萬元人民幣，其一般納稅人身份將在超標(biāo)的當(dāng)期首日即刻生效，而不再有以往的“次月生效”緩沖期。這意味著，對于在銷售額門檻附近的中小賣家而言，稅務(wù)身份轉(zhuǎn)換的預(yù)警和準(zhǔn)備時(shí)間被大幅壓縮。
更值得關(guān)注的是，新規(guī)引入了嚴(yán)格的銷售額“回溯追責(zé)”機(jī)制。稅務(wù)稽查中查補(bǔ)的銷售額或自行更正的收入，將不再計(jì)入調(diào)整的當(dāng)期，而是必須追溯計(jì)入其納稅義務(wù)實(shí)際發(fā)生的原始所屬期。這一變化意味著，如果因歷史交易不合規(guī)（如未開具發(fā)票）在日后被查補(bǔ)，企業(yè)不僅需要補(bǔ)繳高額稅款，還可能面臨滯納金，稅務(wù)合規(guī)成本與風(fēng)險(xiǎn)顯著增加。
對于依賴國內(nèi)采購的跨境賣家而言，這兩項(xiàng)變化疊加產(chǎn)生了放大效應(yīng)。一旦因銷售額超標(biāo)轉(zhuǎn)為一般納稅人，適用稅率將從原先小規(guī)模納稅人的1%或3%大幅躍升至13%。此時(shí)，能否從供應(yīng)商處取得合規(guī)的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用于抵扣，將直接決定企業(yè)的利潤空間。許多賣家過去為降低成本而從無法開票的渠道采購，在新規(guī)下，這種模式可能導(dǎo)致銷項(xiàng)稅無法抵扣，稅負(fù)急劇上升。
新規(guī)生效時(shí)恰逢2025年第四季度（10-12月）的報(bào)稅大征期（1月1日至20日），這使賣家的焦慮倍增。實(shí)踐中，他們還面臨平臺數(shù)據(jù)與稅務(wù)申報(bào)口徑的差異難題，例如亞馬遜向稅務(wù)部門報(bào)送的是包含退款、稅費(fèi)的總流水（毛收入），而國內(nèi)申報(bào)需以凈收入為依據(jù)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)難以直接使用。同時(shí)，旨在幫助賣家的“無票免征”等政策試點(diǎn)范圍有限，而海南封關(guān)的稅收紅利則因設(shè)立實(shí)體門檻較高，讓許多中小賣家望而卻步。
面對日益嚴(yán)格的監(jiān)管環(huán)境，行業(yè)分析指出，跨境賣家必須主動適應(yīng)，核心應(yīng)對方向包括：精準(zhǔn)監(jiān)控銷售額以預(yù)警納稅人身份轉(zhuǎn)換、徹底梳理供應(yīng)鏈以確保獲取合規(guī)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，以及積極研究并利用如跨境電商出口海外倉（9810）模式退稅等明確的現(xiàn)有優(yōu)惠政策，將合規(guī)成本轉(zhuǎn)化為長期的經(jīng)營優(yōu)勢。
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